En el mundo contable y fiscal, los detalles lo son todo. Un simple traspaso entre cuentas propias puede terminar en una fuerte controversia con el SAT si no se documenta correctamente.
¿Sabías que si no acreditas adecuadamente que un depósito bancario es un movimiento interno, la autoridad puede considerarlo ingreso no declarado? En este artículo te explicamos por qué ocurre esto y qué pruebas debes tener para evitar complicaciones fiscales.
¿Cuál es el problema? Depósitos no registrados ≠ ingreso omitido
En el juicio contencioso administrativo, es común que la autoridad fiscal presuma ingresos omitidos cuando detecta depósitos bancarios no registrados en la contabilidad, basándose en la fracción III del Artículo 59 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Cuando un contribuyente alega que dichos depósitos no son ingresos, sino traspasos entre sus propias cuentas, debe asumir una gran responsabilidad: probarlo con evidencia sólida.
Este criterio ha sido reafirmado por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
La carga de la prueba está en el contribuyente
El Artículo 81 del Código Federal de Procedimientos Civiles (CFPC) —aplicable de forma supletoria en juicios administrativos— establece que quien afirma, prueba. Por lo tanto, si el contribuyente alega que no hubo ingreso real, debe demostrarlo con documentación completa y verificable.
La autoridad no necesita probar que el depósito es ingreso; basta con que no esté registrado contablemente. La presunción fiscal entonces se activa, y el contribuyente debe desvirtuarla.
¿Qué pruebas necesitas presentar?
Para desvirtuar la presunción, se requiere un conjunto de elementos que den soporte técnico, legal y contable al movimiento. Entre ellos:
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📄 Papeles de trabajo contables que acrediten el registro del depósito.
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📑 Documentación del asiento contable correspondiente al traspaso.
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💳 Estados de cuenta bancarios que muestren el origen y destino del dinero.
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🔢 Número de cheque o transferencia, con identificación clara de las cuentas involucradas.
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🧾 Prueba pericial contable, que confirme el registro del traspaso y la no generación de ingreso real.
El objetivo de esta prueba no es solo explicar el movimiento, sino probar que no hubo un aumento en el patrimonio del contribuyente, sino una simple transferencia interna.
Importancia de la trazabilidad contable
Uno de los errores más comunes en contabilidad fiscal es la falta de documentación de operaciones bancarias internas. Aunque se trate de cuentas del mismo contribuyente, dejar un traspaso sin registro contable lo convierte en un blanco perfecto para una determinación presuntiva de ingresos.
Aquí es donde la trazabilidad se vuelve vital. Cada movimiento debe poder seguirse con claridad desde su origen hasta su destino, incluyendo soporte documental y concordancia en montos.
Una correcta automatización contable, como la que ofrecen plataformas como Unikasoft, puede evitar este tipo de errores costosos.
Tesis relevante: el criterio de la autoridad fiscal
El criterio fue establecido claramente por el Tribunal en la siguiente tesis:
IX-P-SS-435
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA EN EL CASO DE TRASPASOS POR DEPÓSITOS REALIZADOS ENTRE CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRIBUYENTE. FORMA DE DESVIRTUARLA…
En resumen, el Tribunal confirma que si el contribuyente desea desvirtuar la presunción de ingresos por depósitos, debe demostrar el registro en contabilidad y aportar documentación específica como papeles de trabajo, estados de cuenta y peritajes contables.
Conclusión: Documenta, prueba y protege tu operación
✔️ Si realizas traspasos entre cuentas propias, regístralos correctamente en tu contabilidad.
✔️ Ten siempre a la mano estados de cuenta, comprobantes y papeles de trabajo.
✔️ Si eres auditado, la carga de la prueba será tuya, no de la autoridad.
✔️ Automatiza y asegura la trazabilidad con sistemas como Unikasoft ERP.
