En la administración del flujo de efectivo de las empresas, es crucial explorar todas las opciones legales disponibles para optimizar su manejo. Una de estas opciones es la posibilidad de disminuir los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para el segundo semestre del año.
Disminución de Pagos Provisionales
Las empresas pueden solicitar una disminución en los pagos provisionales de ISR para algunos o todos los meses del segundo semestre. Según el artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), inciso b) de su último párrafo, los contribuyentes que estimen que su coeficiente de utilidad es superior al del ejercicio correspondiente pueden solicitar la aplicación de un coeficiente menor.
El artículo 14 del Reglamento de la Ley del ISR especifica que la solicitud debe presentarse un mes antes de la fecha en que se deba efectuar el pago provisional que se desea disminuir. Si se desea disminuir el pago provisional de julio, la solicitud debe presentarse a más tardar el 17 de julio, un mes antes de la fecha máxima de pago.
Procedimiento
Para solicitar la disminución, los contribuyentes deben completar el Formato 34, "Solicitud de Autorización para Disminuir el Monto de Pagos Provisionales". Este formato debe ir acompañado de un escrito libre que detalle:
- Un papel de trabajo con el procedimiento de cálculo y los conceptos considerados para los pagos provisionales del ISR ya efectuados de enero a junio.
- Información sobre acreditamientos, reducciones, exenciones o estímulos fiscales aplicados.
- El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio.
- Procedencia y aplicación de pérdidas fiscales pendientes.
- Datos acumulados al mes inmediato anterior al solicitado para la disminución.
- El ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado.
Lugar de Presentación
La solicitud puede hacerse en línea a través del sitio web del SAT o de forma presencial en las oficinas de recaudación del SAT.
Resolución del SAT
El SAT tiene un plazo de tres meses para resolver la solicitud, aunque generalmente el tiempo de resolución es menor.
Obligaciones Posteriores
Si se autoriza la disminución y los pagos provisionales resultan menores a lo que correspondía, se deberán cubrir recargos por la diferencia mediante una declaración complementaria. Desde 2022, la reforma en la mecánica del ajuste de pagos provisionales puede hacer que no siempre sea conveniente solicitar la disminución.
Para más detalles sobre cómo manejar estos trámites y optimizar la administración financiera de tu empresa, visita nuestra sección de noticias.
